Вибір системи оподаткування ФОП у 2025 році
Цей гайд допоможе швидко зорієнтуватися між загальною та спрощеною системами, зрозуміти обмеження та дедлайни подачі заяв. Матеріал подано просто й практично: приклади, таймлайн, часті помилки та таблиці для швидкої перевірки.
Основне — коротко:
- ФОП може працювати або на загальній, або на спрощеній системі. На двох системах одночасно — заборонено.
- На старті загальна буває вигідна при малих доходах/великих витратах. Більшість обирає спрощену.
- 3 група з ПДВ (ставка 3%) недоступна «з нуля» — спочатку працюємо без ПДВ (або на загальній), далі — перехід з наступного кварталу.
- Є строки подання заяв: пропустите — доведеться чекати наступний квартал.
Порівняльна таблиця: Загальна vs Спрощена
| Критерій | Загальна система | Спрощена система |
|---|---|---|
| Облік | Доходи й витрати, підтверджені первинними документами | Спрощений облік доходів |
| ПДВ | Можливий/часто потрібен залежно від діяльності | Опційно: 5% без ПДВ або 3% + ПДВ (з наступного кварталу) |
| Робота з юрособами/тендерами | Повноцінно, без обмежень | 3 група — так; 1–2 групи — переважно B2C |
| Витрати | Можна враховувати для зменшення бази оподаткування | Не враховуються (оподатковується дохід) |
| РРО/ПРРО | Часто обов’язкові за видами діяльності/оборотами | Залежить від групи/лімітів/діяльності |
| Ризики/штрафи | Вищі вимоги до первинки, документальних підтверджень | Простіший режим, але ліміти та заборони за видами діяльності |
| Складність звітності | Вища (детальний облік, звіти) | Нижча (менше форм, простіші розрахунки) |
| Клієнти/контрагенти | B2B/B2G, держзакупівлі/тендери — без обмежень | B2C для 1–2 груп, B2B/юрособи — через 3 групу |
| Ліміти/обмеження за оборотом | Формально ліміту доходу немає; діє поріг обов’язкової реєстрації платником ПДВ (за ПКУ) | Ліміт річного доходу залежить від групи та заборони |
| Документообіг/первинка | Акти/рахунки, накладні, договори, ТТН; первинка обов’язкова для підтвердження витрат | Акти/рахунки здебільшого для B2B; акцент на підтвердженні доходу; накладні — залежно від діяльності |
| Приклади ніш | Виробництво, імпорт/експорт, підрядні роботи з великими юрособами, дистрибуція | IT‑фриланс, маркетинг/креатив, кавʼярня/HoReCa, інтернет‑магазин |
Яку систему оподаткування ФОП можна обрати «на старті»
Загальна система
Коли доречна: якщо прогнозуєте великі документально підтверджені витрати, складні договори, експорт/імпорт, специфічні види діяльності, що несумісні зі спрощеною.
Особливості: облік доходів і витрат, податок з чистого прибутку, ширше застосування первинних документів та РРО в окремих випадках.
Спрощена система (єдиний податок)
Надалі в тексті — «ЄП». Коли доречна: B2C‑послуги/роздріб, фриланс, креативні послуги, невеликі чеки, простий облік.
Важливо: обрати можна відразу при держреєстрації — достатньо позначки в заяві або окремої заяви до ДПС у встановлені строки (див. таблицю нижче).
Якщо подасте тільки заяву на держреєстрацію — автоматично станете загальносистемником до моменту подачі заяви на спрощену і набуття статусу єдиноподатника з відповідного кварталу.
Коли спрощенка недоступна ФОП
Чому заборонено: для окремих видів діяльності діють спецвимоги (ліцензування/регуляція), застосовуються правила щодо підакцизних товарів і фінансових/валютних послуг, а також інші обмеження, передбачені ст. 291 ПКУ (п. 291.5). Офіційний текст: zakon.rada.gov.ua.
Приклади заборонених/несумісних видів діяльності для ЄП:
- Аудит (КВЕД 69.20 поєднує «бухоблік/аудит»: для ЄП дозволено бухоблік, аудит — заборонено).
- Азартні ігри, лотереї, букмекерська діяльність — високорегульований сектор, не допускається на спрощеній.
- Обмін валют / фінансові послуги небанківських установ — потребують спеціального ліцензування, несумісні з ЄП.
- Виробництво або оптова торгівля підакцизними товарами (алкоголь, тютюн, пальне тощо) — заборонено для єдиного податку.
- Видобуток/реалізація корисних копалин — підвищені вимоги до обліку й звітності, несумісно зі спрощеною.
Спрощена система може бути неактивною/недоступною у випадках:
- Види діяльності несумісні зі спрощеною (є перелік заборон).
- Ви вже були єдиноподатником у поточному році, знялися з реєстрації і реєструєтесь знову — можуть діяти обмеження за строками повернення.
- Плануєте ПДВ з першого дня і хочете 3 групу з 3% + ПДВ — так не можна.
Важлива ремарка про ПДВ і 3 групу (3%)
Поріг/підстави реєстрації платником ПДВ
- Обов’язкова реєстрація: якщо виконуються умови, визначені ст. 181 ПКУ (офіційний текст — zakon.rada.gov.ua).
- Добровільна реєстрація: за правилами ст. 182 ПКУ — доречно для B2B, експорту, роботи з великими контрагентами.
Сценарій B2B (2 рядки): великий контракт із платником ПДВ/експорт → варто розглянути добровільну реєстрацію ПДВ і перехід на 3% + ПДВ з найближчого кварталу (заява ≥10 к.д. до початку кварталу).
«Новоспечений» ФОП не може одразу обрати 3 групу з ПДВ (ставка 3%). Можна:
- працювати на загальній (за потреби — реєстрація платником ПДВ);
- або обрати 3 групу без ПДВ (5%);
а потім — перейти на 3% + ПДВ з найближчого кварталу (за заявою і за умови відповідності правилам).
Приклад‑сценарій (2 рядки):
Старт: 3 група 5% без ПДВ у вересні →
Перехід: з 1 жовтня — 3% + ПДВ (заява ≥10 к.д. до початку кварталу).
Норма випливає з логіки реєстрації платником ПДВ та положень Податкового кодексу України, зокрема п.п. 4 п. 293.8 ПКУ. Перевіряйте актуальні умови перед подачею заяви.
Строки подачі заяви: не пропустіть дедлайни
Таймлайн (приклади):
- Перехід із загальної на спрощену з 01.10.2025 → дедлайн подачі: 16.09.2025 (15 к.д.).
- Перехід 3 група 5% → 3% + ПДВ з 01.10.2025 → дедлайн: 21.09.2025 (10 к.д.).
- Новий ФОП → 3 група 5%: реєстрація 05.03.2025 → дедлайн: 15.03.2025 (10 к.д. після реєстрації).
- Новий ФОП → 1/2 група: реєстрація 05.03.2025 → дедлайн: 31.03.2025 (до кінця місяця реєстрації).
Примітка: к.д. = календарні дні. Якщо дедлайн припадає на вихідний/свято, податкова зазвичай приймає заяву в найближчий робочий день.
Для нових ФОП (щойно зареєстровані):
- Група 3 (5%) без ПДВ: протягом 10 календарних днів після держреєстрації.
- Група 1 або 2: до кінця місяця, в якому проведено держреєстрацію.
Якщо 10‑й день припадає на вихідний/святковий — податкова зазвичай приймає в найближчий робочий день.
Для чинних ФОП (перехід із загальної або між групами):
- Із загальної на спрощену: за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого бажаєте працювати на ЄП.
- Зміна групи спрощенки (вгору/вниз): за 15 календарних днів до початку кварталу.
- Перехід із 3 групи 5% на 3% + ПДВ: за 10 календарних днів до початку кварталу.
Обмеження: протягом календарного року перехід із загальної на ЄП можливий лише один раз. Зміни між групами ЄП — щоквартально (за умови відповідності вимогам нової групи).
«Швидкий вибір» — міні‑гайд
- Обирайте спрощену (1/2/3): якщо клієнти — переважно фізособи, не плануєте значних витрат, хочете простий облік і зрозумілі платежі.
- Обирайте загальну: якщо витрати суттєві та документальні, плануєте ПДВ/експорт/імпорт, працюєте з великими юрособами, тендерами, складними договорами.
- 3% + ПДВ (3 група): тільки з наступного кварталу після стартового періоду (загальна або 3 група 5%).
Заява: де і як подавати
Подати заяву на спрощену систему можна:
- у день держреєстрації — через «Дію»/держреєстратора (ставите позначку або додаєте окрему заяву);
- безпосередньо до податкової (особисто, через Е‑кабінет платника, листом).
Кейс із «частковим КВЕД»: іноді один і той самий код КВЕД містить дозволений і заборонений вид діяльності для ЄП. Наприклад, 69.20: «бухоблік» — дозволено, «аудит» — заборонено. У заяві до ДПС (на обрання спрощеної) можна уточнити назву виду робіт («бухгалтерський облік»), не згадуючи про аудит.
Таблиця‑пам’ятка: строки і кейси
| Ситуація | Що подаємо | Куди | Коли | Результат |
| Новий ФОП, хоче спрощену 3 (5%) | Заява на ЄП 3 (5%) | ДПС / «Дія» | До 10 к.д. після реєстрації | ЄП з поточного/наступного періоду за правилами |
| Новий ФОП, хоче спрощену 1/2 | Заява на ЄП 1/2 | ДПС / «Дія» | До кінця місяця реєстрації | ЄП з наступного кварталу за правилами |
| Загальна → спрощена | Заява на ЄП (група 1/2/3) | ДПС | ≥15 к.д. до кварталу | Перехід із нового кварталу |
| Спрощена група → інша група | Заява про зміну групи | ДПС | ≥15 к.д. до кварталу | Робота в новій групі з кварталу |
| 3 (5%) → 3 (3% + ПДВ) | Заява на зміну ставки + реєстрація ПДВ | ДПС | ≥10 к.д. до кварталу | 3% + ПДВ з наступного кварталу |
Уточнення: конкретні дати залежать від календаря. Якщо дедлайн припадає на вихідний/свято — орієнтуйтесь на найближчий робочий день.
Часті помилки і як їх уникнути
- Пропустили строки подачі заяви. Вирішення: відстежуйте в Е‑кабінеті і поставте нагадування/календар.
- Вибрали вид діяльності, несумісний зі спрощеною. Вирішення: звіртесь із переліком заборон (внутрішня стаття‑довідник).
- Одразу намагались зареєструватись як 3% + ПДВ. Вирішення: спочатку 5% без ПДВ або загальна, далі — перехід із наступного кварталу.
- Не вказали уточнення по змішаному КВЕД (як у прикладі з 69.20). Вирішення: конкретизуйте назву дозволених робіт у заяві до ДПС.
Питання‑відповіді (FAQ)
Висновок і наступні кроки
Систему оподаткування краще обирати відразу під час держреєстрації — це економить час та уникне бюрократичних циклів. Якщо спрощенка недоступна через види діяльності чи ПДВ, почніть із загальної або 3 групи 5%, а потім переходьте з наступного кварталу.
🔗 Наступне до прочитання:
— Все для ФОП
— Як зареєструватися ФОП та стати єдиноподатником у 2025 році
Дисклеймер: податкові правила і строки регулярно оновлюються. Перевіряйте актуальні вимоги та форми у Е‑кабінеті платника або на сайті ДПС України перед подачею заяви.
